De gemeente Buren werkt vanuit totaalfinanciering. Dat wil zeggen dat de aangetrokken leningen niet een-op-een gekoppeld zijn aan de investeringsprojecten of verstrekte leningen. We bundelen alle schulden en tegoeden en we salderen alle gemeentelijke kastekorten en -overschotten voordat we ons op de kapitaalmarkt begeven.
Het omslagrentepercentage wordt berekend door de aan de taakvelden toe te rekenen rente te delen door de boekwaarde per 1 januari van de vaste activa die integraal zijn gefinancierd (zie: BBV notitie Rente 2017). De taakvelden worden sinds 2017 voor hun kapitaalbeslag afgerekend op basis van een rentepercentage (met een mogelijke afronding van 0,5%). Het resultaat van de omslagrente komt rechtstreeks in de exploitatie op het taakveld Treasury tot uitdrukking. Het toerekenen van omslagrente aan de taakvelden vindt plaats via het taakveld Treasury.
In 2019 is op basis van de verplichte nacalculatie een correctie nodig van de omslagrente. Deze correctie is verplicht gesteld als de rentelasten meer dan 25% afwijken van de rentelasten die op basis van de voor gecalculeerde omslagrente aan de taakvelden zijn toegerekend.
Het BBV biedt vooralsnog de mogelijkheid om een rentevergoeding of inflatievergoeding over het eigen vermogen en de voorzieningen te berekenen en door te belasten aan de taakvelden. De Commissie BBV adviseert deze systematiek niet meer toe te passen, vanwege het verlangde inzicht, de eenvoud en transparantie. Deze aanbeveling hebben wij vanaf 2017 overgenomen. Vanaf 2018 is het toepassen van de notitie Rente wettelijk verplicht. In 2019 gelden voor onze begroting de volgende uitgangspunten op basis van de nieuwe BBV-regelgeving:
- een omslagrentepercentage van 0,5%;
- De 0,5%-omslagrente wordt gehanteerd bij de kapitaalrentelasten;
- Er is geen rentevergoeding over het eigen vermogen (de reserves) en de voorzieningen;
- De uitzondering op de omslagrente van 0,5% bij de kapitaallasten geldt voor de grondexploitaties Doejenburg en Teisterbant. Dit is in 2018 bij de 2MR besloten. Hier rekenden we eerder met een percentage van 0% volgens het daarover genomen raadsbesluit (15/00539).
De berekening van de nagecalculeerde omslagrente is voor onze gemeente gedaan op basis van de Notitie Rente 2017 van de Commissie BBV en is als volgt weer te geven:
|
De nacalculatie van de omslagrente wordt berekend door de aan de taakvelden toegerekende rente te delen door de integraal gefinancierde activa:
45.249 : 48.244.918.= 0,09%.
En daarmee is de bijstelling van de omslagrente van 0,5% naar 0% verplicht aangezien de rentelasten bij de nacalculatie meer dan 25% afwijken van de voorcalculatie (262.892 : 48.244.918 = 0,54%).
Als het omslagrentepercentage afwijkt van de werkelijke vermogenskostenvoet (werkelijke rentelasten), ontstaat er een renteresultaat. Wanneer dit renteresultaat hoog wordt, is dat een signaal om het omslagrentepercentage te herzien. Dit was in Buren in 2019 het geval want. De bij de begroting vastgestelde omslagrente van 0,5% is bij nacalculatie voor de jaarrekening verplicht naar beneden bijgesteld naar 0%, uitgezonderd voor grondexploitatie Doejenburg en Teisterbant (0,5%). Het renteresultaat vloeit voort uit het feit dat geen nieuwe langlopende leningen zijn aangetrokken in combinatie met het gelijktrekken van de rentevoet voor alle grondexploitaties naar 0% met uitzondering van Doejenburg en Teisterbant.
In 2020 zullen we het omslagrentepercentage in het voorjaar opnieuw berekenen en indien nodig aanpassen.